La tributación en el Impuesto sobre Sociedades de las grandes multinacionales respecto a las empresas nacionales

Escrito por David García Vázquez

Abogado tributario y consultor independiente, con amplia experiencia en otros ámbitos del derecho, tales como el civil, mercantil y con profundos conocimientos en materia contable.

30 noviembre, 2019

Son muchas las polémicas que surgen a los contribuyentes sobre el lugar de tributación de las grandes multinacionales de este país,  en este sentido, la AEAT acaba de publicar un informe estadístico que  proviene de los datos aportados en las declaraciones informativas del modelo 231 (conocido como «país por país» o «CBC por sus siglas en inglés) del año 2016, primer año desde el que resulta obligatoria su cumplimentación en conformidad con los acuerdos «BEPS» de la OCDE.

¿Quién presenta el modelo 231?

Este modelo tributario deben presentarlo en su domicilio fiscal de residencia las matrices de multinacionales con cifra neta de negocios consolidada a nivel mundial superior a 750 millones de euros para el conjunto de entidades que formen parte de su grupo fiscal.

En concreto en el año 2016, el modelo 231  relativo  al  informe país por país 134 MNC de matriz española, con información por jurisdicción de un total de 16.160 filiales (5.193 con domicilio fiscal en España, 10.967 en el extranjero), una cifra de negocios mundial de 934.408 millones de euros, unos beneficios netos globales de 91.849 millones y un Impuesto sobre Sociedades devengado a nivel mundial (cuota líquida declarada del año) de 14.260 millones.

Podemos destacar como datos del informe, la siguiente tributación por tramos en el Impuesto Sobre Sociedades:

  • Solo el 40 multinacionales  (29,9 %), tributan por un tipo efectivo superior a 25%.
  •  Además, tenemos 31 (23,1%)  de ellas con tributación inferior al 5%.

Sin irnos a  los extremos, la mayoría  de las multinacionales tributan entre el 10  y el 20 %.  De tal manera que,  si tenemos  presente la limitación de disponer de resultados netos y no brutos, el tipo efectivo mundial de estas MNC en 2016 fue el 15,5%.

Si comparamos esta tributación con las estadísticas de tipo impositivo del Impuesto Sobre Sociedades,  que nos da el informe de recaudación tributaria del ejercicio 2017  del Impuesto Sobre Sociedades del ejercicio 2016, podemos destacar que el  tipo efectivo medio sobre base imponible era el 21,24 %.  

Si nos vamos a los grupos de sociedades  consolidados y no  que  existen en  España según los informes de estadísticas de la AET del año 2016,  podemos destacar que:

En  grupos consolidados:

  • -En el sector de las  entidades de crédito, el tipo efectivo es del 22,43%.
  • -En el sector de las aseguradoras, el tipo efectivo es del 23,33 %.
  • -En  el sector de industria y agricultura, el tipo efectivo es del  15,94 %.
  • En el sector  de construcción y actividades inmobiliarias, el tipo efectivo es del  19,71 %.
  • En el sector de comercio y  comunicaciones, el tipo efectivo es del 20,91%.
  • -En el sector financiero y servicios de empresa, el tipo efectivo es del 21,29 %.
  • -En el sector de los servicios sociales, el tipo efectivo es del 19,87 %.

En  grupos no consolidados:

  • En el sector de las  entidades de crédito, el tipo efectivo es del 23,60 %.
  • -En el sector de las aseguradoras, el tipo efectivo es del 23,84 %.
  • -En  el sector de industria y agricultura, el tipo efectivo es del  21,75 %.
  •  En el sector  de construcción y actividades inmobiliarias, el tipo efectivo es del  22,57 %.
  • En el sector de comercio y  comunicaciones, el tipo efectivo es del 23,07%.
  • -En el sector financiero y servicios de empresa, el tipo efectivo es del 22,56 %.
  • -En el sector de los servicios sociales, el tipo efectivo es del 23,40 %.

 Con lo cual, vemos el impacto que puede tener las estructuras fiscales internacionales en los impuestos que pagan  las empresas.

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