Desde el comienzo de la crisis económica en España se han implantado numerosas empresas de juego y  ha aumentado el número de jugadores  online de juegos de azar  y en especial a las apuestas deportivas. En muchas ocasiones las ganancias que obtiene el jugador no se declaran, este hecho se produce  por  el desconocimiento o por la picaresca del jugador. Ante esta situación, la Agencia Estatal Tributaria han emprendido campañas para perseguir este tipo de rendimientos no aflorados por el contribuyente. Para evitar disgustos al respecto  creo que todo contribuyente que pretenda lucrarse con esta actividad debe conocer las siguientes cuestiones:

¿Cómo se declaran las ganancias de  los juegos online?

Estas ganancias se deben  declarar  en la Renta (IRPF) como ganancias patrimoniales  que no derivan de transmisiones y, al igual que las subvenciones y las ayudas no exentas, tributan en la base general del IRPF. Es decir, como un rendimiento del trabajo o un rendimiento de capital inmobiliario.

 ¿Cuándo hay que declarar las  ganancias de los juegos  online?Debemos tener en cuenta, que solo están excluidas de tributar las ganancias del juego que sumadas al resto de rendimientos del contribuyente en el ejercicio en curso, con lo cual solo se deben  declarar aquellas ganancias que obtiene el contribuyente, cuyo importe conjunto no supere la cantidad de 1.000 euros anuales sumado a otros rendimientos objeto de tributación (rendimientos del trabajo, de capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales), así, como en su caso, pérdidas patrimoniales en cuantía inferior a 500 euros, en tributación individual o conjunta, tal y como se establece en el Artículo 96 .2 Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006.

De tal manera que, si obtengo 200 euros de apuestas online, pero tengo rendimientos del trabajo en el ejercicio en curso que superan los 850 euros. Estoy  obligado a declarar las ganancias derivadas del juego online.

 ¿Puedo deducir las pérdidas del juego?

Desde el 01/01/2012 que se modifica el   apartado 5 del artículo 33 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas  se pueden deducir las pérdidas del juego. No obstante, sólo puedes decir las pérdidas hasta el límite de las ganancias obtenidas, por tanto, si has perdido más de lo que has ganado y tu  global  de fin de año es negativo, no podrás deducir el exceso que has perdido.

 Por otro lado, podemos destacar la consulta vinculante  V2853-14 , en la cual se establece que las pérdidas derivadas de la participación en las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado no son computables a efectos de su minoración en la determinación de las ganancias obtenidas en el juego.

¿Se pueden compensar las pérdidas generadas en un ejercicio con las ganancias de otro?

Los rendimientos de las apuestas deportivas  no son compensables.  Así por ejemplo, si  en el 2016  hemos ganado 2.000€ , pero, en 2015 no tuvimos suerte y perdimos 5.000 €, con la actual legislación fiscal española en el ejercicio 2016 tributaremos por los 2.000 euros generados.

¿Tiene la empresa de apuestas la obligación de emitir algún certificado al contribuyente?

Tal y como establece la consulta vinculante V036-13 , La normativa del IRPF no recoge ninguna obligación expresa de emisión de certificados por parte de la casa de apuestas (operador habilitado) y a nombre del cliente apostante, a efectos de la realización de su declaración del impuesto.

¿En qué país debo tributar por mis apuestas online?

Hay que tener en cuenta que en este tipo de juego al contribuyente se le aplicará la fiscalidad del país donde tribute y no la del país donde está registrada la casa de apuesta. De tal manera que, un ciudadano residente  fiscal en España debe tributar por todas sus rentas mundiales.

¿En caso de estar casados  quien declara el premio?

Las ganancias patrimoniales  del juego online , al igual que ocurre con el resto de ganancias que no derivan de transmisiones patrimoniales;  deben declararlas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, siempre el beneficiario del premio con independencia del régimen matrimonial en el que se celebre el matrimonio.

¿Cómo sabe Hacienda lo que ganado? ¿Saldrá en mi Borrador de la declaración del IRPF?

Desde el 1 enero del 2016, las empresas de apuestas deportivas tienen la obligación de notificar las ganancias pagadas al contribuyente en el modelo 190 correspondiente.

¿Qué ocurre si no se declara?

En el  supuesto  de que la ganancia tributaria generada  sea descubierta por la Agencia Estatal Tributaria y no se haya declarado su importe , la agencia le  va a reclamar las cantidades dejadas de ingresar; así como una sanción. Estas sanciones tributarias se imponen simplemente a título de negligencia, no hace falta la existencia de dolo o intención real de defraudar. En ese caso, la sanción mínima parte del 50%. No obstante, en el supuesto que el contribuyente muestre conformidad con la sanción, podrá obtener una rebaja del 30% de la sanción, y en el caso de que se pague tanto la deuda como la sanción en el periodo voluntario de pago de la misma, tendrá  un descuento del 25% de la sanción.

¿ Qué documentos  podemos guardar para justificarla?

En cuanto a los documentos que hay que guardar de las apuestas de este tipo son, principalmente, los justificantes  o resguardos  del juego donde figuren las pérdidas que uno se  pretender compensa. Durante un plazo de al  menos durante 5  años.