En el mudo actual, gracias al acceso en internet, cada vez son más los contribuyentes que invierten en plataformas financieras de trading tipo Toro. En este tipo de plataformas, se invierten en productos financieros tan variables como los ETFS, índices de materias primas a través  CDT o  en la compra  y venta del activo subyacente  en Criptomonedas.

Respecto a este tipo de productos,al contribuyente le suelen surgir dudas relacionadas respecto al lugar de tributación , el tipo de cambio que se debe aplicar, cómo se debe declarar cuando tenemos un elevado número de operaciones diarias y cuando estoy obligado a declarar mis rendimientos, tanto por los beneficios como las pérdidas generadas.

Lugar de tributación

Respecto a este, lo primer que debemos saber es  que como residentes fiscales en España debemos tributar en España por nuestras rentas mundiales. No obstante, para evitar que el contribuyente  tribute dos veces, se establece por  medio de los convenios para evitar la doble imposición, el lugar donde debe tributar este tipo de rendimiento. Si tenemos en cuenta ,que en la mayoría de los convenios se establece que por las ganancias patrimoniales de la venta de productos financieros , se tributa en el lugar de residencia fiscal del contribuyente y que de acuerdo con nuestra normativa fiscal, la venta de un ET, CDT, Criptomoneda se considera una  ganancia o perdida patrimonial  en el Impuesto sobre la renta de las Personas  Físicas del contribuyente (V0808-18). Es aconsejable que si una persona quiere ser trader  profesional , traslade su residencia fiscal a países como Suiza, Chipre o Malta en lo que los  trader profesionales tienen importantes beneficios fiscales.

 Número elevado  de operaciones diarias

 Cuando tenemos un gran número de transacciones diarias de compras y ventas, se deben imputar de acuerdo  al método FIFO. De tal manera que, si tenemos  un contribuyente que posee 500 criptomonedas ,adquiridas 100 en el año 2016 y el resto (400) en el año 2019. Si el 25 de agosto del 2019  decidió vender 250 criptomenadas .De acuerdo a este método se consideran vendidas  100 criptomonedas  adquiridas en el año 2016 y 150 adquiridas en el año 2019.Además, en el momento de consignarlas en nuestra declaración del IRPF, se pueden agrupar  siempre que se trate de los mismos elementos (CDF juntos, opciones juntos, acciones juntos, etc…). Finalmente, debemos de tener en cuenta, que si resultase un saldo negativo al agrupar todas las ventas, su importe se compensará con el saldo positivo de los rendimientos de capital mobiliario integrados en la base del ahorro, obtenido en el mismo periodo impositivo, con el límite del 25% de dicho saldo positivo.

Tipo de cambio

El contribuyente deba saber que  se aplica  el tipo de cambio de moneda extranjera que establece  el Banco Central Europeo, en la fecha de la operación, tal y como se establece en  el artículo 14.2.e) de la LIRPF “e) Las diferencias positivas o negativas que se produzcan en las cuentas representativas de saldos en divisas o en moneda extranjera, como consecuencia de la modificación experimentada en sus cotizaciones, se imputarán en el momento del cobro o del pago respectivo.Así  entre otras, viene establecido en  la Consulta V1342-14, en la cual se plantea el siguiente supuesto, el  consultante realizó operaciones en contratos sobre pares de divisas (denominados contratos FOREX) con una empresa de servicios de inversión chipriota inscrita en la Comisión Nacional del Mercado de Valores como entidad en régimen de libre prestación de servicios. Para ello utiliza una plataforma en Internet de dicha empresa, con la cual tiene abierta una cuenta en dólares americanos que aprovisionó con una determinada cantidad, en la que se registran las operaciones y se realizan los cargos y abonos derivados de los contratos.

La respuesta de la administración es:

Dado que las liquidaciones derivadas de los contratos sobre pares de divisas se efectúan en una unidad monetaria distinta de la moneda nacional, la ganancia o pérdida obtenida deberá convertirse a la moneda nacional al tipo de cambio oficial correspondiente a la fecha en que se produce la alteración patrimonial que determina la obtención de dicha renta. A estos efectos, y según lo dispuesto en el artículo 36 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introducción al Euro, tendrá la consideración de cambio oficial de la moneda nacional frente a otras divisas el que publique para el euro el Banco Central Europeo, por sí o a través del Banco de España.

Obligación de declarar en el IRPF

El contribuyente está obligado a declarar las pérdidas patrimoniales por importe igual o superior a 500 euros.No estoy obligado a declarar las ganancias, si el importe  monetario conjunto (Rentas del trabajo, rentas de actividades económicas, ganancias patrimoniales)  es  inferior  1.000 euros.

Obligación de declarar en el  Modelo720 correspondiente a la declaración  de bienes en el extranjero

Si opero en plataformas  con  cuentas  domiciliadas  en el extranjero, cuando el importe del valor mometarario de esos activos depositados en esa cuenta sea igual o superior 50.000 euros, debemos de declararlo en el citado modelo, tal como se establece en la consulta  V1226-13.